Belasting van de meerwaarde bij verkoop aandelen in uw vennootschap

18/12/18 In principe wordt de gerealiseerde meerwaarde bij de verkoop van aandelen vanuit je vennootschap vrijgesteld van belastingen. De voorwaarden van deze vrijstelling werden echter recentelijk verstrengd.

Om van een belastingvrijstelling te kunnen genieten bij de verkoop van aandelen vanuit je vennootschap moeten volgende voorwaarden vervuld worden :

Participatievoorwaarde : de vennootschap die de aandelen verkoopt en de meerwaarde realiseert moet een minimumdeelneming hebben van minstens 10% in de vennootschap waarvan de deelneming werd verkocht, of een minimum aanschafwaarde van 2,5 miljoen euro.

Permanentievoorwaarde : de aandelen moeten in volle eigendom ononderbroken minstens één jaar in het bezit zijn geweest van de verkopende vennootschap.

Taxatievoorwaarde : de aandelen die je verkoopt mogen geen betrekking hebben op een bedrijf gevestigd in een belastingparadijs. De betrokken vennootschap moet dus onderworpen aan een belastingtarief dat vergelijkbaar is met het Belgische tarief vennootschapsbelasting.

Of m.a.w. moeten de DBI-voorwaarden worden nageleefd : de maatregel waardoor vennootschappen geen belasting moeten betalen op ontvangen dividenden (deze zijn immers reeds belast geweest bij de uitkerende vennootschap).

Indien bovenstaande voorwaarden niet zijn vervuld is er belasting verschuldigd over de gerealiseerde meerwaarde :

Wordt de taxatie en participatievoorwaarde niet nageleefd betaal je op de meerwaarde het gewone tarief vennootschapsbelasting. Dus momenteel 20,40% (op de eerste 100.000 € winst) indien je in aanmerking komt voor het verlaagde tarief Kmo’s of anders het standaard tarief van 29,58%.

Wordt de taxatie en participatievoorwaarde wel nageleefd, maar leef je de permanentie voorwaarde niet na, dan betaal je 20,40% (op de eerste 100.000 € winst) als Kmo vennootschap of 25,50% als grote vennootschap.

Worden alle voorwaarden nageleefd is de meerwaarde vrijgesteld van belasting.

Vanaf aanslagjaar 2021 daalt het basistarief voor grote vennootschappen van 29,58% naar 25,00% (in de 25,50% zit immers ook nog crisisbijdrage die in 2020 is afgeschaft). Dus indien je vanaf inkomstenjaar 2020 een meerwaarde op aandelen realiseert in je vennootschap en je komt niet alle voorwaarden na, betaal je 20,00% (op de eerste 100.000 € winst) of 25,00% vennootschapsbelasting, naargelang je al dan niet in aanmerking komt voor het verlaagde tarief Kmo’s.

Het afzonderlijke tarief van 0,412%, van toepassing op een meerwaarde verwezenlijkt bij de verkoop van aandelen door grote vennootschappen, werd afgeschaft. Hierdoor kunnen nu ook grote vennootschappen opnieuw, bij naleving van bovenstaande voorwaarden, een volledige vrijstelling bekomen.

Twijfel ? Contacteer je boekhouder om te samen te bekijken wat de fiscale gevolgen zijn van een meerwaarde bij de verkoop van aandelen in jouw dossier.

 

Deel dit bericht op:


Andere actua berichten

Dubbele beperking bij uitkering dividenden in het nieuwe wetboek

19/06/19 Door de afschaffing van de term kapitaal komen er (ter bescherming van de schuldeisers) nieuwe regels mbt het uitkeren van dividenden. Een winstuitkering kan nog enkel als de solvabiliteit en liquiditeitspositie van de vennootschap dat toelaten. Je kan dus nog maar enkel een dividend uitkeren wanneer het eigen vermogen hierdoor niet negatief komt en alle opeisbare schulden van de komende twaalf maanden kunnen worden betaald.

Lees meer

De zorgvolmacht : voor als het morgen niet meer lukt

11/06/19 Vijf jaar geleden trad de nieuwe wet op het bewind in werking. Door die wet hebben wij nu de mogelijkheid om zelf een vertrouwenspersoon (bijv. onze partner) volmacht geven om ons vermogen te beheren wanneer wij dat zelf niet meer kunnen door ouderdom, dementie of een ongeval. Sinds 1 maart ll. kunnen ook bepaalde zorgaspecten geregeld worden via een (voor)zorgvolmacht.

Lees meer

Aandachtspunten bij een bankgift

05/06/19 De bankgift is nog steeds een zeer geliefde techniek voor de overdracht van geld bij wijze van schenking. Dit is niet zo verwonderlijk aangezien de bankgift een geldige schenking geeft zonder (al te veel) formalisme en zonder schenkbelasting, indien deze volgens de regels van het spel wordt uitgevoerd. Toch zijn er enkele spelregels die roet in het eten dreigen te gooien, indien ze niet correct worden nageleefd. Vandaar enkele tips die u beter in het achterhoofd kan houden wanneer u een bankgift overweegt.

Lees meer