Belasting van de meerwaarde bij verkoop aandelen in uw vennootschap

18/12/18 In principe wordt de gerealiseerde meerwaarde bij de verkoop van aandelen vanuit je vennootschap vrijgesteld van belastingen. De voorwaarden van deze vrijstelling werden echter recentelijk verstrengd.

Om van een belastingvrijstelling te kunnen genieten bij de verkoop van aandelen vanuit je vennootschap moeten volgende voorwaarden vervuld worden :

Participatievoorwaarde : de vennootschap die de aandelen verkoopt en de meerwaarde realiseert moet een minimumdeelneming hebben van minstens 10% in de vennootschap waarvan de deelneming werd verkocht, of een minimum aanschafwaarde van 2,5 miljoen euro.

Permanentievoorwaarde : de aandelen moeten in volle eigendom ononderbroken minstens één jaar in het bezit zijn geweest van de verkopende vennootschap.

Taxatievoorwaarde : de aandelen die je verkoopt mogen geen betrekking hebben op een bedrijf gevestigd in een belastingparadijs. De betrokken vennootschap moet dus onderworpen aan een belastingtarief dat vergelijkbaar is met het Belgische tarief vennootschapsbelasting.

Of m.a.w. moeten de DBI-voorwaarden worden nageleefd : de maatregel waardoor vennootschappen geen belasting moeten betalen op ontvangen dividenden (deze zijn immers reeds belast geweest bij de uitkerende vennootschap).

Indien bovenstaande voorwaarden niet zijn vervuld is er belasting verschuldigd over de gerealiseerde meerwaarde :

Wordt de taxatie en participatievoorwaarde niet nageleefd betaal je op de meerwaarde het gewone tarief vennootschapsbelasting. Dus momenteel 20,40% (op de eerste 100.000 € winst) indien je in aanmerking komt voor het verlaagde tarief Kmo’s of anders het standaard tarief van 29,58%.

Wordt de taxatie en participatievoorwaarde wel nageleefd, maar leef je de permanentie voorwaarde niet na, dan betaal je 20,40% (op de eerste 100.000 € winst) als Kmo vennootschap of 25,50% als grote vennootschap.

Worden alle voorwaarden nageleefd is de meerwaarde vrijgesteld van belasting.

Vanaf aanslagjaar 2021 daalt het basistarief voor grote vennootschappen van 29,58% naar 25,00% (in de 25,50% zit immers ook nog crisisbijdrage die in 2020 is afgeschaft). Dus indien je vanaf inkomstenjaar 2020 een meerwaarde op aandelen realiseert in je vennootschap en je komt niet alle voorwaarden na, betaal je 20,00% (op de eerste 100.000 € winst) of 25,00% vennootschapsbelasting, naargelang je al dan niet in aanmerking komt voor het verlaagde tarief Kmo’s.

Het afzonderlijke tarief van 0,412%, van toepassing op een meerwaarde verwezenlijkt bij de verkoop van aandelen door grote vennootschappen, werd afgeschaft. Hierdoor kunnen nu ook grote vennootschappen opnieuw, bij naleving van bovenstaande voorwaarden, een volledige vrijstelling bekomen.

Twijfel ? Contacteer je boekhouder om te samen te bekijken wat de fiscale gevolgen zijn van een meerwaarde bij de verkoop van aandelen in jouw dossier.

 

Deel dit bericht op:


Andere actua berichten

Verwerk je beroepskosten in het juiste (boek)jaar

14/08/19 Uw accountant blijft er vaak op aandringen om die ontbrekende aankoopfacturen zo snel mogelijk te krijgen. En dat heeft zo zijn redenen.

Lees meer

Aftrekbaarheid receptiekosten bij een publicitair event

30/07/19 Volgens de letter van de wet zijn beroepsmatig gedane receptiekosten slechts voor 50% aftrekbaar. Er bestaat sinds lange tijd discussie over de vraag of die aftrekbeperking ook geldt als de receptiekosten worden gemaakt in het kader van een publicitair evenement. Behouden deze kosten de aard van receptiekosten, ook als ze een publicitair doel hebben? Of vallen ze onder een 100% fiscale aftrekbaarheid vanwege het publicitair karakter?

Lees meer

Aangekondigde controleacties door de fiscus

08/07/19 Net als de voorbije jaren publiceert de fiscus een aantal controleacties die gepland of lopende zijn. Daarmee willen ze er u “via een constructieve samenwerking toe aanzetten om uw fiscale verplichtingen correct na te komen”. Belastingplichtigen hebben hierdoor een betere inschatting of er door de belastingdienst mogelijks een vraag om inlichtingen zal worden verstuurd of er een fiscale controle zal worden uitgevoerd in hun dossier.

Lees meer