Belasting van de meerwaarde bij verkoop aandelen in uw vennootschap

18/12/18 In principe wordt de gerealiseerde meerwaarde bij de verkoop van aandelen vanuit je vennootschap vrijgesteld van belastingen. De voorwaarden van deze vrijstelling werden echter recentelijk verstrengd.

Om van een belastingvrijstelling te kunnen genieten bij de verkoop van aandelen vanuit je vennootschap moeten volgende voorwaarden vervuld worden :

Participatievoorwaarde : de vennootschap die de aandelen verkoopt en de meerwaarde realiseert moet een minimumdeelneming hebben van minstens 10% in de vennootschap waarvan de deelneming werd verkocht, of een minimum aanschafwaarde van 2,5 miljoen euro.

Permanentievoorwaarde : de aandelen moeten in volle eigendom ononderbroken minstens één jaar in het bezit zijn geweest van de verkopende vennootschap.

Taxatievoorwaarde : de aandelen die je verkoopt mogen geen betrekking hebben op een bedrijf gevestigd in een belastingparadijs. De betrokken vennootschap moet dus onderworpen aan een belastingtarief dat vergelijkbaar is met het Belgische tarief vennootschapsbelasting.

Of m.a.w. moeten de DBI-voorwaarden worden nageleefd : de maatregel waardoor vennootschappen geen belasting moeten betalen op ontvangen dividenden (deze zijn immers reeds belast geweest bij de uitkerende vennootschap).

Indien bovenstaande voorwaarden niet zijn vervuld is er belasting verschuldigd over de gerealiseerde meerwaarde :

Wordt de taxatie en participatievoorwaarde niet nageleefd betaal je op de meerwaarde het gewone tarief vennootschapsbelasting. Dus momenteel 20,40% (op de eerste 100.000 € winst) indien je in aanmerking komt voor het verlaagde tarief Kmo’s of anders het standaard tarief van 29,58%.

Wordt de taxatie en participatievoorwaarde wel nageleefd, maar leef je de permanentie voorwaarde niet na, dan betaal je 20,40% (op de eerste 100.000 € winst) als Kmo vennootschap of 25,50% als grote vennootschap.

Worden alle voorwaarden nageleefd is de meerwaarde vrijgesteld van belasting.

Vanaf aanslagjaar 2021 daalt het basistarief voor grote vennootschappen van 29,58% naar 25,00% (in de 25,50% zit immers ook nog crisisbijdrage die in 2020 is afgeschaft). Dus indien je vanaf inkomstenjaar 2020 een meerwaarde op aandelen realiseert in je vennootschap en je komt niet alle voorwaarden na, betaal je 20,00% (op de eerste 100.000 € winst) of 25,00% vennootschapsbelasting, naargelang je al dan niet in aanmerking komt voor het verlaagde tarief Kmo’s.

Het afzonderlijke tarief van 0,412%, van toepassing op een meerwaarde verwezenlijkt bij de verkoop van aandelen door grote vennootschappen, werd afgeschaft. Hierdoor kunnen nu ook grote vennootschappen opnieuw, bij naleving van bovenstaande voorwaarden, een volledige vrijstelling bekomen.

Twijfel ? Contacteer je boekhouder om te samen te bekijken wat de fiscale gevolgen zijn van een meerwaarde bij de verkoop van aandelen in jouw dossier.

 

Deel dit bericht op:


Andere actua berichten

Btw aftrek bedrijfswagen

09/08/20 Als u een bedrijfswagen gebruikt is de btw die wordt berekend op de aankoop (of huur, leasing,…) slechts gedeeltelijk aftrekbaar.  Deze btw aftrek zal bij personenwagens altijd tussen 35 procent en 50 procent liggen.

Lees meer

Coronacrisis : consumptiecheque

01/08/20 Ter ondersteuning van de getroffen sectoren kan elke werkgever beslissen om consumptiecheques toe te kennen aan zijn werknemers.  Deze cheques mogen alleen gebruikt worden in horeca-inrichtingen, de cultuursector of sportverenigingen.

Lees meer

Coronacrisis : investeringsaftrek verhoogd naar 25%

24/07/20 Om ondernemingen aan te moedigen te blijven investeren, wordt de gewone éénmalige investeringsaftrek verhoogd van 8% naar 25% voor investeringen die verkregen zijn of tot stand gebracht zijn tussen 12 maart 2020 en 31 december 2020.

Lees meer