Belasting van de meerwaarde bij verkoop aandelen in uw vennootschap

18/12/18 In principe wordt de gerealiseerde meerwaarde bij de verkoop van aandelen vanuit je vennootschap vrijgesteld van belastingen. De voorwaarden van deze vrijstelling werden echter recentelijk verstrengd.

Om van een belastingvrijstelling te kunnen genieten bij de verkoop van aandelen vanuit je vennootschap moeten volgende voorwaarden vervuld worden :

Participatievoorwaarde : de vennootschap die de aandelen verkoopt en de meerwaarde realiseert moet een minimumdeelneming hebben van minstens 10% in de vennootschap waarvan de deelneming werd verkocht, of een minimum aanschafwaarde van 2,5 miljoen euro.

Permanentievoorwaarde : de aandelen moeten in volle eigendom ononderbroken minstens één jaar in het bezit zijn geweest van de verkopende vennootschap.

Taxatievoorwaarde : de aandelen die je verkoopt mogen geen betrekking hebben op een bedrijf gevestigd in een belastingparadijs. De betrokken vennootschap moet dus onderworpen aan een belastingtarief dat vergelijkbaar is met het Belgische tarief vennootschapsbelasting.

Of m.a.w. moeten de DBI-voorwaarden worden nageleefd : de maatregel waardoor vennootschappen geen belasting moeten betalen op ontvangen dividenden (deze zijn immers reeds belast geweest bij de uitkerende vennootschap).

Indien bovenstaande voorwaarden niet zijn vervuld is er belasting verschuldigd over de gerealiseerde meerwaarde :

Wordt de taxatie en participatievoorwaarde niet nageleefd betaal je op de meerwaarde het gewone tarief vennootschapsbelasting. Dus momenteel 20,40% (op de eerste 100.000 € winst) indien je in aanmerking komt voor het verlaagde tarief Kmo’s of anders het standaard tarief van 29,58%.

Wordt de taxatie en participatievoorwaarde wel nageleefd, maar leef je de permanentie voorwaarde niet na, dan betaal je 20,40% (op de eerste 100.000 € winst) als Kmo vennootschap of 25,50% als grote vennootschap.

Worden alle voorwaarden nageleefd is de meerwaarde vrijgesteld van belasting.

Vanaf aanslagjaar 2021 daalt het basistarief voor grote vennootschappen van 29,58% naar 25,00% (in de 25,50% zit immers ook nog crisisbijdrage die in 2020 is afgeschaft). Dus indien je vanaf inkomstenjaar 2020 een meerwaarde op aandelen realiseert in je vennootschap en je komt niet alle voorwaarden na, betaal je 20,00% (op de eerste 100.000 € winst) of 25,00% vennootschapsbelasting, naargelang je al dan niet in aanmerking komt voor het verlaagde tarief Kmo’s.

Het afzonderlijke tarief van 0,412%, van toepassing op een meerwaarde verwezenlijkt bij de verkoop van aandelen door grote vennootschappen, werd afgeschaft. Hierdoor kunnen nu ook grote vennootschappen opnieuw, bij naleving van bovenstaande voorwaarden, een volledige vrijstelling bekomen.

Twijfel ? Contacteer je boekhouder om te samen te bekijken wat de fiscale gevolgen zijn van een meerwaarde bij de verkoop van aandelen in jouw dossier.

 

Deel dit bericht op:


Andere actua berichten

Liquidatiereserves vanaf 2020 optimaal uit te keren

27/01/20 Heb je in boekjaar 2014 een liquidatiereserve aangelegd, dan kan je deze vanaf dit jaar uitkeren aan het verlaagde tarief van 5% roerende voorheffing. Het is immers sinds boekjaar 2014 (aanslagjaar 2015) mogelijk om liquidatiereserves aan te leggen, wat wil zeggen dat in veel dossiers de wachttijd van 5 jaar is afgelopen.

Lees meer

Hoofdelijke aansprakelijkheid voor sociale en fiscale schulden bij werken in onroerende staat : de inhoudingsplicht

24/01/2020 De inhoudingsplicht geldt voor iedereen die door een (onder)aannemer werken in onroerende staat laat uitvoeren. Dit geldt bijgevolg voor de opdrachtgever, aannemer en onderaannemer. Enkel de natuurlijke persoon die louter voor privédoeleinden werken laat uitvoeren valt niet onder deze regeling.  Nog te vaak denkt de ondernemer of zelfstandige dat de regeling op hem niet van toepassing is omdat hij niet actief is in de bouwsector, niet beseffend dat hij waarschijnlijk wel ergens een onderhouds- of reinigingsovereenkomst heeft afgesloten dat een (gelijkgesteld) werk in onroerende staat blijkt te zijn. 

Lees meer

Vanaf wanneer is een vennootschap “groot”

20/01/20 De grootte van uw vennootschap heeft een invloed op veel wettelijke verplichtingen en fiscale maatregelen. De materie is echter complexer dan dat ze op het eerste zicht lijkt.

Lees meer