Coronacrisis : vervroegde verliesaftrek

22/06/20 Vennootschappen die verwachten in 2020 verlies te maken kunnen dit verlies reeds in mindering brengen van hun winst over 2019. De bedoeling is dat getroffen ondernemingen hierdoor hun liquiditeitspositie kunnen versterken.

In tegenstelling tot sommige andere landen (bv. Nederland) kent België enkel een “carry forward” systeem voor verliezen.  Verliezen van het boekjaar kunnen immers enkel worden gerecupereerd van toekomstige winsten.

Naar aanleiding van huidige coronacrisis komt er nu uitzonderlijk een eenmalig “carry back” systeem waarbij de verliezen van 2020 reeds kunnen worden afgetrokken van de winsten van het vorig boekjaar (dat werd afgesloten tussen 13/03/19 en 31/07/20).  Had je vorig jaar een verlies kan je deze maatregel niet toepassen.

Het verlies van de vennootschap 2020 kan bijgevolg in de aangifte vennootschapsbelasting over 2019 in mindering worden gebracht van de belaste reserves, door de aanleg van een vrijgestelde reserve.  De “onaantastbaarheidsvoorwaarde” (= laten boeken op een aparte rekening in je balans) zal voor deze vrijgestelde reserve niet van toepassing zijn.  De jaarrekening 2019, die meestal rond deze periode wordt goedgekeurd en gepubliceerd, zal dus voor de toepassing van deze maatregel niet moeten worden aangepast.  De korting wordt volledig in de fiscale aangifte verrekend (via het formulier onderaan dit artikel dat bij de aangifte moet worden gevoegd).

De vervroegde verliesaftrek is niet van toepassing op vennootschappen die in de periode van 12 maart 2020 tot en met de datum van indiening van de aangifte vennootschapsbelasting aanslagjaar 2021 zijn overgegaan tot een toekenning of uitkering van dividenden (of aanleg liquidatiereserve), een verkrijging van eigen aandelen, een kapitaalvermindering, of enige vermindering of uitkering van het eigen vermogen.  De onderneming mocht op 18 maart ook niet worden aangemerkt als een onderneming in moeilijkheden of voor het aanslagjaar 2021 gebruik maken van forfaitaire grondslagen van aanslag (als landbouwer, caféhouder, kapper,...).

Tevens mag er geen voordeel worden gecreëerd door een wijziging in het belastingtarief.  Bij de terugname van deze vrijstelling (in de aangifte van het volgende jaar) moet het tariefverschil worden gecorrigeerd.

Het is belangrijk het verlies (dat dus nu reeds moet worden geraamd) niet te hoog in te schatten.  Bij overschatting (tolerantie van 10% toegelaten) zal er immers een sanctie worden voorzien in de vorm van een bijzondere aanslag vennootschapsbelasting.

Contacteer je accountant als je denkt voor deze vrijstelling in aanmerking te komen.

Meer tips & trics ? Lees meer

Deel dit bericht op:



Andere actua berichten

Coronacrisis: geen btw decembervoorschot in 2020

22/09/20 Sinds enkele jaren moeten alle btw-plichtigen jaarlijks voor 24 december een btw voorschot betalen.  Deze verplichting werd naar aanleiding van de corona crisis voor 2020 afgeschaft.

Lees meer

Belasting meerwaarde bij de verkoop van een gebouw

18/09/20 Bij een (snelle) verkoop van een gebouw in je privé ben je in sommige gevallen belastingen verschuldigd over de gerealiseerde meerwaarde.

Lees meer

2e wagen op de zaak niet langer evident

11/09/20 Zolang er een voordeel van alle aard werd berekend, maakte de fiscaal controleur er vroeger vaak geen probleem van dat er een tweede wagen werd ingeschreven in een vennootschap met slechts één bedrijfsleider.  Maar dat is de laatste jaren steeds minder evident geworden.

Lees meer