De notionele interestaftrek, anno 2019

28/03/19 De “aftrek voor risicokapitaal” of zogenaamde “notionele interestaftrek” is een maatregel waarmee alle ondernemingen onderworpen aan de vennootschapsbelasting een aftrek van hun belastbaar inkomen kunnen toepassen in de vorm van een fictieve rente die wordt berekend op basis van hun eigen vermogen.

Deze aftrek vermindert de fiscale discriminatie tussen financiering met vreemd vermogen (aangaan van een lening) en de financiering met eigen vermogen (storting kapitaal, of bv. winsten behouden in je vennootschap). Interesten op leningen van derden zijn immers aftrekbaar, daar waar dividenden (de vergoeding voor het eigen vermogen) dat niet zijn. Rendement op eigen vermogen werd fiscaal dus afgestraft ten opzichte van rendement op vreemd vermogen.

De notionele interestaftrek kan je dus bekijken als een beloning om het eigen vermogen in je vennootschap hoog te houden. Deze aftrek wordt berekend op basis van je “gecorrigeerd” eigen vermogen : van dit vermogen moeten immers “besmette” activa worden afgetrokken : aandelen participaties, het door de bedrijfsleider gebruikte pand, enz.

Het percentage van deze aftrek was echter al enkele jaren sterk verminderd, waardoor deze maatregel steeds minder interessant werd (voor aanslag jaar 2019 bedraagt deze aftrek nog slechts 0,746% van je gecorrigeerd eigen vermogen, voor kmo’s bedraagt de aftrek 1,246%). En vanaf 2018 heeft de fiscus (als compenserende maatregel hervorming vennootschapsbelasting) ook de basis van de berekening ingrijpend gewijzigd. Vanaf aanslagjaar 2019 (boekjaar 2018) wordt deze aftrek immers niet langer berekend op basis van het totaal eigen vermogen, zoals dit vermeld staat in je balans. Maar op basis van de aangroei van dit eigen vermogen : namelijk op 20% van het positief verschil van het (gecorrigeerd) eigen vermogen bij het begin van het belastbaar tijdperk (dus bv. 01/01/2018) en het eigen vermogen bij het begin van het vijfde voorgaande belastbaar tijdperk (dus bv. 01/01/2013). Hierdoor smelt de berekeningsbasis in veel gevallen volledig weg of wordt deze korting minimaal. Wijzigingen in het eigen vermogen in de loop van het boekjaar zelf (of in het vijfde vorige boekjaar) hebben niet langer een invloed op de berekeningsbasis.

Voor de eerste vijf belastbare tijdperken van een vennootschap vanaf haar oprichting wordt het risicokapitaal bepaald op basis van 20% van het eigen vermogen van de vennootschap bij aanvang van het betrokken belastbaar tijdperk.  Het eigen vermogen van het 5e voorgaande belastbaar tijdperk is dan immers steeds nul.

Wanneer het jaarlijks bedrag van het risicokapitaal bij het begin van het vijfde voorafgaande belastbare tijdperk negatief is, wordt dit bedrag voor de berekening van de aftrek ook op nul geplaatst.

Bovenstaande aanpassingen hebben tot gevolg dat in veel (kmo) dossiers opnieuw zal worden geopteerd om de investeringsaftrek toe te passen : een korting op de nieuwe investeringen in je vennootschap (lees meer). Je accountant zal in jouw dossier een simulatie maken van deze twee (niet combineerbare) maatregelen en de voordeligste weerhouden.

Nog slimmer worden ?  Lees meer

 

Deel dit bericht op:


Andere actua berichten

De Vennootschapsbijdrage

13/11/2019 Het aansluiten van je vennootschap bij een sociaal verzekeringsfonds is een minder gekende verplichting. Er bestaat bovendien nogal wat verwarring over. Vaak denken de oprichters van een onderneming dat ze hun vennootschap niet moet aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds omdat ze zelf al aangesloten zijn als natuurlijk persoon. De vennootschapsbijdrage is echter verbonden aan de vennootschap zelf en staat volledig los van het statuut van de zaakvoerders, bestuurders en werkende vennoten van de vennootschap.

Lees meer

Vlaamse woonbonus afgeschaft

07/11/19 Vanaf 2020 wordt voor nieuwe kredieten de Vlaamse woonbonus afgeschaft en vervangen door een verlaging van de registratierechten. De Vlaamse woonbonus was een stimulans voor het verwerven van je eigen woonhuis met het idee om, via een fiscale korting op je lening, de betaalbaarheid van woningen te verhogen. Maar het effect was omgekeerd.

Lees meer

Extra voorwaarde bij uitkering van auteursrechten aan de bedrijfsleider

29/10/19 Bedrijfsleiders keren zich maar al te graag een vergoeding voor auteursrechten uit.  Hoeveel fiscaal aanvaardbaar is blijft een moeilijke evenwichtsoefening. In een recente ruling legt de fiscus een bijkomende voorwaarde op.

Lees meer