Doe je investering nog dit jaar

11/10/22 Om ondernemingen aan te moedigen te blijven investeren werd, naar aanleiding van de coronacrisis, de gewone éénmalige investeringsaftrek verhoogd van 8% naar 25%.  Deze gunstmaatregel loopt echter ten einde per 31/12/2022.

Wat is een investeringsaftrek

De investeringsaftrek is een fiscaal voordeel dat belastingplichtigen toelaat een deel van de winst vrij te stellen, ten belope van een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van in aanmerking komende investeringen.

Voorbeeld : je beslist om een nieuwe bestelwagen aan te schaffen van € 50 000,00, dan kan je (gespreid over vijf jaar) deze kost volledig van je resultaat aftrekken.  De investeringsaftrek van (op dit moment) 25% laat je bovendien toe om bovenop de reeds fiscaal aftrekbare aanschafwaarde 25% éxtra van je resultaat af te trekken.  Naast de afschrijvingen op deze bestelwagen, mag je in het jaar van aanschaf nog eens € 12.500,00 van de winst vrijstellen.

De combinatie met de notionele interestaftrek is niet toegestaan.

Tijdelijke verhoging naar 25%

De eenmalige investeringsaftrek was met de komst van de notionele interestaftrek in aanslagjaar 2007 op 0 gezet.  Dit wil zeggen dat de investeringsaftrek altijd is blijven bestaan, maar geen effectief voordeel opleverde.  In 2014 en 2015 werd de investeringsaftrek voor kleine vennootschappen tijdelijk opnieuw verhoogd naar 4%, om vanaf 2016 opnieuw "permanent" op 8% te belanden.  Voor 2018 en 2019 was er een tijdelijke verhoging van de investeringsaftrek naar 20% ingevoerd.  Voor investeringen die gebeuren vanaf 12 maart 2020 tot eind 2022, werd het tarief van de gewone eenmalige investeringsaftrek verhoogd naar 25%. 

Voorwaarden investeringsaftrek

Om toepassing te kunnen maken van de investeringsaftrek heeft de wetgever een aantal voorwaarden voorzien :

• Een natuurlijk persoon of kmo vennootschap zijn;
• De investering wordt uitsluitend voor de beroepswerkzaamheid in België gebruikt;
• De investering gebeurt in (op ten minste 3 jaar) afschrijfbare materiële of immateriële vaste activa;
• De activa zijn in nieuwe staat verkregen of tot stand gebracht

Uitgesloten investeringen

a. Vaste activa die zijn verkregen of tot stand gebracht om het recht van gebruik ervan aan een derde over te dragen bij leasing, erfpacht, opstal of gelijkaardige onroerende rechten.

Deze uitsluiting heeft betrekking op de gevallen waarbij de vaste activa in principe afschrijfbaar zijn bij de houder van het gebruiksrecht van het gebouw. Bijvoorbeeld een leasingcontract waarbij de geleasde goederen afschrijfbaar zijn in hoofde van de leasingnemer en niet bij de leasinggever. Door de uitsluiting van deze activa wordt voorkomen dat de leasinggever toepassing zou maken van de investeringsaftrek, om daarna tevens een investeringsaftrek op te leveren bij de leasingnemer.

b. Vaste activa waarvan het gebruik anders dan op de wijze hierboven vermeld aan derden is afgestaan.

Deze uitsluiting zorgt ervoor dat de investeringsaftrek niet (onrechtstreeks) kan worden genoten door personen waarvoor de investeringsaftrek niet bedoeld is. Een particulier kan bij de aankoop van een woning of appartement voor privé-doeleinden niet genieten van de investeringsaftrek. Indien een vennootschap deze aankoop zou doen, en het appartement of de woonst zou verhuren aan de privé-persoon en hiervoor een investeringsaftrek zou kunnen worden genoten, zou het voordeel toch onrechtstreeks verkregen kunnen worden. Om dit oneigenlijk gebruik te vermijden worden activa waarvan het gebruiksrecht aan derden (algemeen) wordt afgestaan, uitgesloten.

Reeds in het verleden werd door het Grondwettelijk Hof geoordeeld dat deze uitsluiting discriminerend was omdat de middelen niet evenwaardig waren aan hun doel. Bijgevolg werd door de wetgever een tempering voorzien door te stellen dat de vaste activa wel in aanmerking komen voor de investeringsaftrek voor zover het gebruik is afgestaan aan een natuurlijk persoon of kmo die zelf toepassing zou kunnen maken van de investeringsaftrek mocht hij eigenaar zijn van het goed. Zo tracht men te voorkomen dat belastingplichtigen die voor de aftrek in aanmerking komen worden aangesproken om de vaste activa te verwerven en vervolgens te verhuren aan belastingplichtigen die buiten het toepassingsgebied van deze maatregel vallen zoals bijvoorbeeld grote ondernemingen.

c. Personenauto's en auto's voor dubbel gebruik

Personenwagens komen niet voor de investeringsaftrek in aanmerking. Deze beperking geldt echter niet voor de wagens van een erkende autorijschool die uitsluitend voor deze activiteit worden aangewend en wagens die uitsluitend gebruikt worden voor taxidiensten of verhuur met bestuurder.

d. Gebouwen aangeschaft voor wederverkoop

Gebouwen die worden aangeschaft en die bedoeld zijn voor een wederverkoop (door bijvoorbeeld een immomakelaar of een projectontwikkelaar) komen niet voor de investeringsaftrek in aanmerking.

e. Bijkomende kosten

Bijkomende kosten die bij de aankoop van een actiebestanddeel worden opgelopen komen enkel in aanmerking voor de investeringsaftrek indien het actiefbestanddeel waarop de bijkomende kosten betrekking hebben eveneens in aanmerking komt voor de investeringsaftrek én op voorwaarde dat de bijkomende kosten mee worden geactiveerd en volgens hetzelfde ritme als het hoofdbestanddeel worden afgeschreven.

Dus nu nog snel investeren?

Geld uitgeven aan zaken die je niet echt nodig hebt is nooit een goed idee.  Was je echter al van plan om bepaalde noodzakelijke investeringen te doen, dan kan het dus interessant zijn hier niet mee te wachten tot volgend jaar.  Door nog dit jaar te investeren kan je immers 25% van de aankoopprijs extra aftrekken van je winst.

Twijfel je wat te doen?  Neem contact op met jouw accountant.

Meer tips & tricks ?

Lees meer