Het verlaagd tarief vennootschapsbelasting

11/05/23 Het standaard tarief vennootschapsbelasting bedraagt 25%. Onder bepaalde voorwaarden kan dit (voor de eerste 100.000 € winst) dalen naar het kmo tarief van 20%.

Een korte samenvatting van de cumulatieve voorwaarden waaraan je moet voldoen om gebruik te kunnen maken van dit laagste tarief:

Minimum bezoldiging
Wil je vennootschap van het laagste tarief vennootschapsbelasting genieten moet minstens één bestuurder natuurlijk persoon een bruto wedde (voordeel alle aard telt ook mee) opnemen van minimum 45.000 €/jaar.  Heb je slechts een beperkte winst is er een overgangsmaatregel waarbij de wedde minimum het bedrag van de (fiscale) winst moet bedragen.  Starters hebben de eerste 4 boekjaren een vrijstelling van deze voorwaarde, zij hoeven dus nog geen minimum bezoldiging op te nemen.  Een uitgebreide uitleg vind je hier.

Een kmo zijn
Kleine vennootschappen zijn vennootschappen die op balansdatum van de laatste twee afgesloten boekjaren, niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden :
- jaargemiddelde van het aantal werknemers (FTE) : 50
- jaaromzet (exclusief Btw) : 9.000.000 €
- balanstotaal : 4.500.000 €
Opgelet, in groepen van vennootschappen worden de criteria geconsolideerd bekeken (lees meer). Overschrijd je deze criteria, dan ben je groot en heb je geen recht op het verlaagd tarief vennootschapsbelasting.

Aandeelhouders
De aandelen van de vennootschap moeten voor minstens 50% in handen zijn van natuurlijk personen.  Zijn de aandelen voor 50% of meer in eigendom van een andere vennootschap geniet je niet langer van het laagste tarief vennootschapsbelasting.

Geen "financiële" vennootschap zijn
Heb je via je vennootschap geparticipeerd in aandelen (rechtstreeks, via een effecten rekening bij je bank,…), dan mag de beleggingswaarde hiervan niet meer bedragen dan 50% van je eigen vermogen. Voor de berekening moet je geen rekening houden met aandelenparticipaties die 75 % of meer vertegenwoordigen in het kapitaal of de inbreng van de onderliggende vennootschap. We stellen nog vaak vast dat cliënten deze laatste maatregel negeren door bv. het goed bedoelde advies van hun bank te volgen om te beleggen met het overschot aan financiële middelen in hun vennootschap.  Of hierbij wel deze regel respecteren maar de grens van 50% opzoeken waardoor er bij de minste verlaging van het eigen vermogen (bv. bij uitkering van een dividend) het verlaagd tarief niet langer van toepassing is.

Heb je recht op het verlaagd tarief is dit enkel van toepassing op de eerste € 100.000  winst. Je maximaal voordeel bedraagt dus € 5.000.

Je accountant volgt bovenstaande voorwaarden in je dossier actief voor je op.  Doch indien bv de bank vraagt of je je beschikbare middelen niet wenst te beleggen, of je bv uw wedde op eigen initiatief wil wijzigen, is het belangrijk om ook zelf reeds met bovenstaande principes rekening te houden.  Heb je vragen, contacteer je boekhouder.

Meer tips & tricks ?

Lees meer