Investeringsaftrek 2025

16/01/25 Om ondernemingen aan te moedigen te blijven investeren krijg je bij  sommige investeringen een extra fiscale korting, de investeringsaftrek. Vanaf 2025 zijn er enkele wijzingen.

Wat is een investeringsaftrek

De investeringsaftrek is een fiscaal voordeel dat belastingplichtigen toelaat een deel van de winst vrij te stellen, ten belope van een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van in aanmerking komende investeringen.

Voorbeeld : je beslist om een nieuwe bestelwagen aan te schaffen van € 50 000,00, dan kan je (gespreid over een afschrijvingstermijn van bv. vijf jaar) deze kost volledig van je resultaat aftrekken. Een investeringsaftrek van 10% laat je bovendien toe om bovenop de reeds fiscaal aftrekbare aanschafwaarde 10% extra van je resultaat af te trekken.  Naast de afschrijvingen op deze bestelwagen, mag je in het jaar van aanschaf dus nog eens € 5.000,00 van de winst vrijstellen.

De gewone investeringsaftrek bedraagt in principe 10% en is van toepassing op alle investeringen, voor zover de investeerder kwalificeert als natuurlijk personen of als kleine vennootschap. Deze aftrek wordt verhoogd tot 20% voor digitale vaste activa: bv. software en apparatuur voor digitale e-commerce platformen, betalings- en facturatiesystemen, boekhoudsystemen, crm-systemen en digitale systemen voor de beveiliging van informatie- en communicatietechnologie.

Bij sommige specifieke investeringen kan een verhoogde aftrek worden toegepast, deze verhoogde aftrek is ook van toepassing voor grote ondernemingen.

Voorwaarden gewone investeringsaftrek

Om toepassing te kunnen maken van de gewone investeringsaftrek heeft de wetgever een aantal voorwaarden voorzien :

• Een natuurlijk persoon of kmo vennootschap zijn;
• De investering wordt uitsluitend voor de beroepswerkzaamheid in België gebruikt;
• De investering gebeurt in (op ten minste 3 jaar) afschrijfbare materiële of immateriële vaste activa;
• De activa zijn in nieuwe staat verkregen of tot stand gebracht

Vanaf dit jaar is er een bijkomende beperking : je kan deze aftrek niet langer toepassen voor investeringen in technologieën waarvan er momenteel milieu- of klimaatvriendelijke alternatieven bestaan. Er zou hiervan door de overheid nog een lijst worden opgesteld. Als voorbeeld wordt alvast de installatie van een gasketel gegeven (waarbij bv. een warmtepomp het milieuvriendelijker alternatief is).

Is er onvoldoende winst dan kan het gedeelte van de niet gebruikte basis aftrek voor maximaal 1 jaar worden overgedragen naar het volgende jaar.

Voorwaarden verhoogde (thematische) investeringsaftrek

Om investeringen in bepaalde technologieën te stimuleren wordt een zogenaamde verhoogde thematische aftrek geïntroduceerd (die dus niet alleen Kmo’s maar ook grote ondernemingen kunnen toepassen). Deze bundelt een aantal reeds bestaande investeringsaftrekken en koppelt hieraan het vaste aftrektarief van 40% voor natuurlijke personen en kleine vennootschappen en 30% voor niet-kmo vennootschappen. Het gaat concreet om volgende investeringen in:

• efficiënt energieverbruik en de productie van hernieuwbare energie: bv. isolatiewerken en hoogrendementsglas plaatsen in gebouwen van minstens 10 jaar oud, energetische aanpassingen aan bestaande infrastructuur van minstens 5 jaar oud (warmtepompen, batterijparken, windmolens,…),… ;
• koolstofemissievrij vervoer: fietsen, speedpedelecs, emissievrije vrachtwagens,…;
• milieuvriendelijke investeringen: waterbesparende toestellen, decarbonisatie van productieprocessen, recyclage, afvangen van CO2, vergroenen terreinen,…;
• ondersteunende digitale investeringen (verwant aan de vorige drie types).

Je zal voor deze verhoogde aftrek een attest moeten toevoegen bij de belastingaangifte, dat de bevoegde overheid aflevert. Daaruit moet blijken dat de investering in overeenstemming is met de bij KB nog te publiceren lijsten van investeringen (“energie-investeringslijst, vervoer-investerings-lijst, milieu-investeringslijst en de investeringslijst voor digitale ondersteuning) en dat de investering geen onredelijke schade voor het leefmilieu met zich meebrengt.

Technologie-aftrek

Ten slotte doopt men de huidige investeringsaftrek voor octrooien en voor milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling om tot een technologie-aftrek. Voor deze aftrek geldt de keuze tussen een éénmalige, dan wel gespreide aftrek. Het tarief van de aftrek bedraagt 13,5% op de aanschaffingswaarde of 20,5% op de afschrijving.

Sommige specifieke aftrekken uit het verleden werden afgeschaft. Zoals het systeem van de gespreide basisaftrek. Of de verhoogde aftrek in beveiliging-systemen.

Enkele investeringen zijn hoe dan ook uitgesloten, enkele voorbeelden:

Vaste activa die zijn verkregen of tot stand gebracht om het recht van gebruik ervan aan een derde over te dragen bij leasing, erfpacht, opstal of gelijkaardige onroerende rechten.

Deze uitsluiting heeft betrekking op de gevallen waarbij de vaste activa in principe afschrijfbaar zijn bij de houder van het gebruiksrecht van het gebouw. Bijvoorbeeld een leasingcontract waarbij de geleasde goederen afschrijfbaar zijn in hoofde van de leasingnemer en niet bij de leasinggever. Door de uitsluiting van deze activa wordt voorkomen dat de leasinggever toepassing zou maken van de investeringsaftrek, om daarna tevens een investeringsaftrek op te leveren bij de leasingnemer.

Vaste activa waarvan het gebruik anders dan op de wijze hierboven vermeld aan derden is afgestaan.

Deze uitsluiting zorgt ervoor dat de investeringsaftrek niet (onrechtstreeks) kan worden genoten door personen waarvoor de investeringsaftrek niet bedoeld is. Een particulier kan bij de aankoop van een woning of appartement voor privédoeleinden niet genieten van de investeringsaftrek. Indien een vennootschap deze aankoop zou doen, en het appartement of de woonst zou verhuren aan de privépersoon en hiervoor een investeringsaftrek zou kunnen worden genoten, zou het voordeel toch onrechtstreeks verkregen kunnen worden. Om dit oneigenlijk gebruik te vermijden worden activa waarvan het gebruiksrecht aan derden (algemeen) wordt afgestaan, uitgesloten. Indien deze derde in principe wel recht heeft op de investeringsaftrek, is deze aftrek wel mogelijk bij de verstrekker.

Personenauto's en auto's voor dubbel gebruik

Personenwagens komen niet voor de investeringsaftrek in aanmerking. Deze beperking geldt echter niet voor de wagens van een erkende autorijschool die uitsluitend voor deze activiteit worden aangewend en wagens die uitsluitend gebruikt worden voor taxidiensten of verhuur met bestuurder.

Gebouwen aangeschaft voor wederverkoop

Gebouwen die worden aangeschaft en die bedoeld zijn voor een wederverkoop (door bijvoorbeeld een immomakelaar of een projectontwikkelaar) komen niet voor de investeringsaftrek in aanmerking.

Bijkomende kosten

Bijkomende kosten die bij de aankoop van een actiebestanddeel worden opgelopen komen enkel in aanmerking voor de investeringsaftrek indien het actiefbestanddeel waarop de bijkomende kosten betrekking hebben eveneens in aanmerking komt voor de investeringsaftrek én op voorwaarde dat de bijkomende kosten mee worden geactiveerd en volgens hetzelfde ritme als het hoofdbestanddeel worden afgeschreven.

Investeringen met een schadelijke impact op het milieu

Het gaat om het verdelen, opslaan of gebruiken voor raffinage van fossiele brandstoffen; het gebruik van fossiele brandstoffen voor de productie van elektriciteit of warmte, of voor de aandrijving van bromfietsen en lichte vrachtauto's die zijn aangeschaft vanaf 1 januari 2027 (vrachtwagens komen dus wel nog in aanmerking voor de basisaftrek); de productie van pesticiden; de extractie van mineralen uit de zeebodem; de productie van giftige stoffen; visserijmethoden die verboden zijn; investeringen die schadelijk zijn voor de natuur; de grensoverschrijdende handel in afval.

Twijfel je wat te doen?  Neem contact op met jouw accountant.

Meer tips & tricks ?

Lees meer