Je liquidatiereserve sneller uitkeren

16/05/25 Door het aanleggen van een liquidatiereserve kan je een dividend uitkeren aan een lager tarief roerende voorheffing, mits je een wachttijd van 5 jaar respecteert. Deze wachttijd wordt vanaf juli ingekort.

Dividenduitkeringen zijn standaard onderworpen aan een roerende voorheffing van 30%. In veel gevallen kan dit verlaagd worden tot 15% via de zogenaamde “VVPR-bis-regeling” (lees meer). Voor kleine vennootschappen die niet in aanmerking komen voor dit regime, kan het aanleggen van een "liquidatiereserve" een aantrekkelijk alternatief zijn.

Bij het aanleggen van zo’n liquidatiereserve is er een anticipatieve heffing van 9,09% verschuldigd (lees meer). Bij de latere uitkering als dividend geldt dan nog een bijkomende roerende voorheffing aan volgende verlaagde tarieven:

• 20% bij uitkering binnen de vijf jaar;
• 5% bij uitkering na vijf jaar;
• 0% bij uitkering in het kader van de liquidatie van de vennootschap.

Een aandeelhouder-natuurlijke persoon die na vijf jaar een uitkering ontvangt uit de liquidatiereserve, betaalt dus in totaal 13,64% roerende voorheffing: 9,09% anticipatieve heffing op het brutobedrag bij aanleg en 5% roerende voorheffing bij uitkering.

Vanaf 1 juli 2025 wordt echter de wachttijd ingekort van vijf naar drie jaar. Tegelijkertijd stijgt de roerende voorheffing bij uitkering van 5% naar 6,5%. Hierdoor stijgt de totale belastingdruk op liquidatiereserves van 13,64% naar 15%. Dit betekent een gelijkschakeling met het tarief van het VVPR-bis-regime.

Voor reeds aangelegde liquidatiereserves heb je nu een keuze:

• Of je volgt de huidige regeling en wacht vijf jaar voor een uitkering aan 5%,
• Of je maakt vanaf 1 juli gebruik van de verkorte wachttijd van drie jaar en betaalt 6,5%.

Waarschijnlijk neem je dit jaar, naar aanleiding van je statutaire jaarvergadering, de liquidatiereserves die in 2019 werden aangelegd op aan 5% roerende voorheffing. Maar kan je dus desgewenst de reserves uit 2020 en 2021 vanaf juli uitkeren aan 6,5%. Je kunt er uiteraard ook voor kiezen nog te wachten om alsnog van het lagere tarief van 5% gebruik te maken.

Nieuwe liquidatiereserves die na 31 december 2025 worden aangelegd, vallen automatisch onder het nieuwe regime van drie jaar wachttijd met een tarief van 6,5%.

Verschillende factoren bepalen wat in jouw situatie de beste keuze is. Overleg daarom met je accountant of fiscalist wat het meest geschikt is voor jouw vennootschap.

Meer tips & tricks?

Lees meer