Vanaf wanneer dividenden uitkeren aan 15% roerende voorheffing?

03/01/19 Onder bepaalde voorwaarden is het voor nieuwe vennootschappen mogelijk om dividenden uit te keren aan het verlaagd tarief van 15% roerende voorheffing i.p.v. aan het standaard tarief van 30% : de VVPR-bis regeling.

Een verlaagd tarief roerende voorheffing is maar van toepassing wanneer de dividenden aan volgende voorwaarden voldoen :

  1. Uitgekeerd door nieuwe aandelen op naam : door oprichting of kapitaalverhoging;
  2. Deze aandelen werden gecreëerd door een inbreng in geld vanaf 01/07/2013. Aandelen van voor deze datum, winstbewijzen, inbrengen in natura, preferente aandelen,… komen niet in aanmerking;
  3. Deze aandelen moeten ononderbroken in volle eigendom zijn behouden door de belastingplichtige vanaf de kapitaalinbreng. Wanneer het eigendom van de aandelen wijzigt gaat het voorkeurstarief in principe verloren;
  4. Uitgekeerd door een “kleine” vennootschap volgens art. 15 W.Venn. (de jaarrekening kan opgemaakt worden volgens het verkort schema of micromodel). Voor deze regel wordt gekeken naar het jaar van oprichting. Indien de vennootschap later groot wordt kan het verlaagd tarief roerende voorheffing toch behouden blijven;
  5. De aandelen moeten volledig volstort zijn. Voor vennootschapsvormen zonder een minimum kapitaal dient het kapitaal minstens het minimum bedrag van het geplaatst kapitaal in de bvba (€18.550) te bereiken. De volstorting moet wel pas gebeuren voor de algemene vergadering die beslist over de dividend uitkering. De volstorting moet dus niet dadelijk uitgevoerd;
  6. De inbreng in geld mag niet voorkomen uit de verdeling van de belaste reserves overeenkomstig art. 537, eerste lid (dus komen uit een interne liquidatie).

Om van een verlaagd tarief VVPRbis gebruik te kunnen maken mogen de dividenden te vroegste zijn toegekend uit de winstverdeling van het tweede boekjaar, of volgende, na dat van de inbreng :

Voor dividenden toegekend in de winstverdeling van het tweede boekjaar volgende op dat van de inbreng bedraagt het tarief roerende voorheffing 20%.

Voor dividenden toegekend in de winstverdeling van het derde boekjaar volgende op dat van de inbreng bedraagt het tarief roerende voorheffing 15%.

Voorbeeld : werd uw vennootschap opgericht in 2014 en het einde van het eerste boekjaar vindt plaats op 31/12/2014 zal een dividend uitkering in 2017 (resultaatverdeling boekjaar 2016) onderhevig zijn aan een tarief van 20% roerende voorheffing. Een dividend uitkering in 2018 (resultaatverdeling boekjaar 2017) of later, aan een tarief van 15% roerende voorheffing. Deze verlaagde tarieven zijn ook van toepassing op de winsten welke vanaf opstart werden opgebouwd.

U heeft er dus alle belang bij om, na oprichting van uw vennootschap, een dividend uitkering uit te stellen. Na de vierjarige wachtperiode kan u immers elk jaar een dividend uitkeren aan het verlaagde tarief roerende voorheffing van 15%.

Voldoet uw vennootschap niet aan alle voorwaarden kan het aanleggen van een liquidatiereserve een alternatief zijn. Het toepassen van een liquidatiereserve kan zelfs interessanter zijn indien er de komende jaren een liquidatie is gepland. Er kan dan immers geliquideerd worden aan een tarief van slechts 10% roerende voorheffing.

Meer weten over dividenden en roerende voorheffing ?  Lees dan volgende link.

 

Deel dit bericht op:


Andere actua berichten

Btw aftrek bedrijfswagen

09/08/20 Als u een bedrijfswagen gebruikt is de btw die wordt berekend op de aankoop (of huur, leasing,…) slechts gedeeltelijk aftrekbaar.  Deze btw aftrek zal bij personenwagens altijd tussen 35 procent en 50 procent liggen.

Lees meer

Coronacrisis : consumptiecheque

01/08/20 Ter ondersteuning van de getroffen sectoren kan elke werkgever beslissen om consumptiecheques toe te kennen aan zijn werknemers.  Deze cheques mogen alleen gebruikt worden in horeca-inrichtingen, de cultuursector of sportverenigingen.

Lees meer

Coronacrisis : investeringsaftrek verhoogd naar 25%

24/07/20 Om ondernemingen aan te moedigen te blijven investeren, wordt de gewone éénmalige investeringsaftrek verhoogd van 8% naar 25% voor investeringen die verkregen zijn of tot stand gebracht zijn tussen 12 maart 2020 en 31 december 2020.

Lees meer