Interesten ontvangen over je rekening courant

02/02/21 Interesten berekenen op je credit rekening courant (= je hebt geld tegoed van je vennootschap) is fiscaal interessant. De wetgever bouwde echter beperkingen in.

De interesten die je als bestuurder of aandeelhouder krijgt op een lening aan je vennootschap zijn aftrekbaar als beroepskost voor je vennootschap en slechts onderhevig aan een bevrijdende roerende voorheffing van 30% bij toekenning. Daar hierdoor ondernemers in de verleiding kwamen hun vennootschap te onder kapitaliseren, en te werken met leningen aan hun vennootschap, werden er beperkingen ingevoerd.  Interesten ontvangen over een lening aan je vennootschap is fiscaal immers interessanter dan een dividend ontvangen over je eigen inbreng in je vennootschap.  Interesten zijn immers aftrekbaar als beroepkost, een dividend is dat niet.

Beperking 1 : bedrag van de lening

Als je credit rekening courant (je lening aan je vennootschap) hoger is dan het eigen vermogen van je vennootschap (de belaste reserves in het begin van het lopende boekjaar verhoogd met het gestort kapitaal op het einde van het lopende boekjaar) worden de interesten berekend op het gedeelte hoger dan dit eigen vermogen niet langer als interesten beschouwd, maar behandeld als een dividend. De interesten zijn dan niet langer aftrekbaar als beroepskost, maar worden belast binnen de vennootschap (een dividend is immers een uitkering na vennootschapsbelasting).

Beperking 2 : rentevoet

De rente die je berekent moet marktconform zijn. Daar dit frequent een punt van discussie was bij fiscale controle heeft de wetgever hier intussen een duidelijke richtlijn voor uitgeschreven : vanaf 2020 moet je hiervoor rekening houden met “de MFI-rentevoet voor leningen voor een bedrag tot 1.000.000 € met variabel tarief en initiële rentebepaling tot een jaar, verstrekt aan niet-financiële vennootschappen gesloten in de maand november van het kalenderjaar voorafgaand aan het kalenderjaar waarop de interesten betrekking hebben”

De toegepaste rente op je rekening courant is marktconform als u het MFI-tarief van het voorgaande jaar in november verhoogd met 2,5%.

Voor 2020 bedraagt de rentevoet die je hierdoor kan aanrekenen op je lening maximaal 4,06%.  Voor 2021 en 2022 bedraagt deze rentevoet 4,07%.

Beperking 3 : noodzakelijkheid lening

En interesten kunnen enkel berekend worden wanneer de lening noodzakelijk is voor de werking van je vennootschap, dus indien deze behoefte heeft aan financiële middelen. Bijgevolg is een lening met enkel als doel je vergoeding uit de vennootschap te optimaliseren dus niet toegestaan.

Ter volledigheid : je mag bovenstaande principes niet toepassen wanneer je geld hebt ontleend uit je vennootschap. Het verplicht toe te passen interestpercentage ligt immers hier gevoelig hoger en schommelt rond de 10% (exact toe te passen percentage wordt jaarlijks bepaald : lees meer).

Meer tips & tricks ?

Lees meer

Als erkend accountantskantoor begeleidt Alteor de start van uw onderneming en zorgen we voor de verdere begeleiding bij de groei van uw activiteiten. 

Kwaliteit en professionaliteit krijgen een centrale plaats binnen onze dienstverlening. 

Op deze Actua pagina houden we je op de hoogte van fiscale topics, interessante weetjes, en nog veel meer.

Welkom bij Alteor !


Andere actua berichten

Zijn interesten over leningen om dividenden uit te keren aftrekbaar?

12/05/22 Om een dividend uit te keren wil je met je vennootschap een lening aangaan. De fiscus doet echter moeilijk over de aftrek van de verschuldigde interesten over deze lening.

Lees meer

Vanaf wanneer dividenden uitkeren aan 15% roerende voorheffing?

03/05/22 Onder bepaalde voorwaarden is het voor vennootschappen mogelijk om dividenden uit te keren aan het verlaagd tarief van 15% roerende voorheffing i.p.v. aan het standaard tarief van 30% : de VVPR-bis regeling.

Lees meer

De korting roerende voorheffing dividenden verwerken in je aangifte personenbelasting

23/04/22 In een poging om slapend geld op spaardeposito’s te laten investeren in bedrijven werd, voor natuurlijke personen, een vrijstelling roerende voorheffing voorzien op de eerste schijf van 800,00 € aan ontvangen dividenden. Deze vrijstelling werd niet automatisch toegepast bij de uitkering van je dividend in 2021, maar moet je nu aanvragen in je aangifte personenbelasting.

Lees meer