Interesten ontvangen over je rekening courant

18/01/23 Interesten berekenen op je credit rekening courant (= je hebt geld tegoed van je vennootschap) is fiscaal interessant. De wetgever bouwde echter beperkingen in.

De interesten die je als bestuurder of aandeelhouder krijgt op een lening aan je vennootschap zijn aftrekbaar als beroepskost voor je vennootschap en slechts onderhevig aan een bevrijdende roerende voorheffing van 30% bij toekenning. Daar hierdoor ondernemers in de verleiding kwamen hun vennootschap te onder kapitaliseren, en te werken met leningen aan hun vennootschap, werden er beperkingen ingevoerd.  Interesten ontvangen over een lening aan je vennootschap is fiscaal interessanter dan een dividend ontvangen over je eigen inbreng in je vennootschap.  Interesten zijn immers aftrekbaar als beroepkost, een dividend is dat niet.

Beperking 1 : bedrag van de lening

Als je credit rekening courant (je lening aan je vennootschap) hoger is dan het eigen vermogen van je vennootschap (de belaste reserves in het begin van het lopende boekjaar verhoogd met het gestort eigen vermogen op het einde van het lopende boekjaar) worden de interesten berekend op het gedeelte hoger dan dit eigen vermogen niet langer als interesten beschouwd, maar behandeld als een dividend. De interesten zijn dan niet langer aftrekbaar als beroepskost, maar worden belast binnen de vennootschap (een dividend is immers een uitkering na vennootschapsbelasting).

Beperking 2 : rentevoet

De rente die je berekent moet marktconform zijn. Daar dit frequent een punt van discussie was bij fiscale controle heeft de wetgever hier intussen een duidelijke richtlijn voor uitgeschreven : vanaf 2020 moet je hiervoor rekening houden met “de MFI-rentevoet voor leningen voor een bedrag tot 1.000.000 € met variabel tarief en initiële rentebepaling tot een jaar, verstrekt aan niet-financiële vennootschappen gesloten in de maand november van het kalenderjaar voorafgaand aan het kalenderjaar waarop de interesten betrekking hebben”

De toegepaste rente op je rekening courant is marktconform als u het MFI-tarief van het voorgaande jaar in november verhoogd met 2,5%.

Voor 2022 bedroeg de rentevoet die je hierdoor kan aanrekenen op je lening maximaal 4,07%.  Voor 2023 bedraagt deze rentevoet 5,70%.

Beperking 3 : noodzakelijkheid lening

En interesten kunnen enkel berekend worden wanneer de lening noodzakelijk is voor de werking van je vennootschap, dus indien deze behoefte heeft aan financiële middelen. Bijgevolg is een lening met enkel als doel je vergoeding uit de vennootschap te optimaliseren niet toegestaan.

Ter volledigheid : je mag bovenstaande principes niet toepassen wanneer je geld hebt ontleend uit je vennootschap. Het verplicht toe te passen interestpercentage ligt hier immers meestal een stuk hoger (lees meer).

Meer tips & tricks ?

Lees meer